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Lunedì 24 Febbraio 2014  |
| Il calcolo dello sgravio Ires comincia dall'Irap versata |
Le deduzioni dalla base imponibile Ires partono dall'Irap versata nel 2013. La procedura di calcolo dell'Irap deducibile dall'Ires in modo forfettario (cioè 10% in presenza di interessi passivi) e/o analitico (relativa al costo del lavoro) va eseguita considerando i chiarimenti contenuti nelle circolari 16/E/2009 e 8/E/2013.
L'elemento comune alle due deduzioni è la base di computo dell'importo che costituisce una variazione in diminuzione: si tratta dell'Irap pagata lo scorso anno sia a titolo di saldo 2012, sia a titolo di acconto del 2013. Si segue quindi il principio di cassa.
Le deduzioni entrano non solo in Unico. Nel bilancio delle società di capitali vanno indicati i componenti negativi riferiti a Ires e Irap. In particolare la voce E.22 risente dell'importo del tributo regionale portato in deduzione dalla base imponibile del prelievo sui redditi. Nel quadro RF di Unico SC, invece, andrà evidenziata l'Irap dovuta: nel rigo RF 16 l'importo comparirà le variazioni in aumento mentre nel rigo RF 55, codici «12» e «33», verranno segnalate le quote ammesse quali variazioni diminutive riferita a interessi passivi e costo del personale.
FONTE: Il Sole 24Ore |
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